Schadenreservierung

Die Schadenreservierung bezeichnet im Versicherungswesen die Ermittlung, Festsetzung und laufende Überprüfung der voraussichtlichen Verpflichtungen aus bereits eingetretenen, aber noch nicht vollständig abgewickelten Versicherungsfällen. Versicherungsunternehmen schätzen dabei die noch zu erwartenden Versicherungsleistungen und Schadenregulierungskosten. Die ermittelten Beträge bilden die Grundlage für die entsprechenden versicherungstechnischen Rückstellungen.

Wie erfolgt die Schadenreservierung?

Für bereits bekannte Versicherungsfälle werden die voraussichtlichen Verpflichtungen anhand der verfügbaren Informationen geschätzt. Dabei können unter anderem Schadenmeldungen, Gutachten, bisherige Zahlungen und Erfahrungen mit vergleichbaren Fällen berücksichtigt werden.

Zusätzlich müssen bereits eingetretene, aber noch nicht gemeldete Schäden sowie mögliche Nachentwicklungen bekannter Versicherungsfälle berücksichtigt werden. Hierfür kommen statistische und versicherungsmathematische Verfahren zum Einsatz. Die Schätzungen werden regelmäßig überprüft und bei neuen Erkenntnissen angepasst.

Welche Berechnungsmethoden werden eingesetzt?

Die Wahl des Verfahrens hängt insbesondere von der Versicherungsart, der bisherigen Schadenentwicklung und der verfügbaren Datenbasis ab. Zu den gebräuchlichen Methoden gehören:

• Chain-Ladder-Verfahren: Anhand historischer Abwicklungsdreiecke werden bisherige Schadenentwicklungen fortgeschrieben, um den voraussichtlichen Endschadenaufwand und den noch ausstehenden Bedarf abzuschätzen.
• Bornhuetter-Ferguson-Verfahren: Das Verfahren verbindet eine vorab geschätzte Schadenbelastung mit den beobachteten Abwicklungsmustern. Es eignet sich insbesondere für Schadenjahrgänge, zu denen noch vergleichsweise wenige Abwicklungsdaten vorliegen.
• Stochastische Verfahren: Statistische Modelle ermöglichen es, neben einer Schätzung des künftigen Schadenaufwands auch Unsicherheiten und mögliche Schwankungsbreiten zu untersuchen.

Die Ergebnisse solcher Verfahren müssen fachlich beurteilt werden. Außergewöhnliche Großschäden, Veränderungen der Schadenbearbeitung oder eine unzureichende Datenbasis können zusätzliche Anpassungen erforderlich machen.

Welche gesetzlichen Grundlagen gelten?

Die zentrale handelsrechtliche Grundlage ist § 341g Handelsgesetzbuch (HGB). Danach sind Rückstellungen für noch nicht abgewickelte Versicherungsfälle zu bilden, wobei auch die gesamten Schadenregulierungsaufwendungen zu berücksichtigen sind. Für bereits eingetretene, aber bis zur inventurmäßigen Erfassung noch nicht gemeldete Versicherungsfälle schreibt die Vorschrift eine pauschale Bewertung auf Grundlage bisheriger Erfahrungen vor.

Warum müssen Schadenreserven regelmäßig überprüft werden?

Die tatsächliche Schadenentwicklung kann von früheren Schätzungen abweichen. Neue Schadenmeldungen, veränderte Kosten, Teilzahlungen oder zusätzliche Erkenntnisse zu einzelnen Versicherungsfällen können deshalb eine Anpassung der Reserven erforderlich machen. Eine sachgerechte Schadenreservierung trägt dazu bei, die noch bestehenden Verpflichtungen möglichst zuverlässig zu bewerten und in der Rechnungslegung abzubilden.