Die steuerliche Behandlung einer privaten Rentenversicherung hängt wesentlich davon ab, um welche Form der Altersvorsorge es sich handelt und wie die spätere Leistung ausgezahlt wird. Bei einer gewöhnlichen ungeförderten privaten Rentenversicherung sind die Beiträge grundsätzlich nicht als Altersvorsorgeaufwendungen steuerlich absetzbar. Dafür kann die spätere lebenslange Rente steuerlich vergleichsweise günstig behandelt werden. Für eine Kapitalauszahlung gelten wiederum andere Regeln.
Davon zu unterscheiden sind staatlich geförderte Altersvorsorgeverträge wie die Basisrente und die Riester-Rente. Hier wird bereits die Ansparphase steuerlich gefördert, während für die späteren Leistungen andere Steuerregeln gelten. Ab 2027 verändert die Reform der steuerlich geförderten privaten Altersvorsorge diese Produktwelt grundlegend. Wer die steuerlichen Auswirkungen beurteilen möchte, muss deshalb Einzahlungs- und Auszahlungsphase sowie die jeweilige Vertragsart gemeinsam betrachten.
Kann man Beiträge zu einer privaten Rentenversicherung von der Steuer absetzen?
Beiträge zu einer gewöhnlichen ungeförderten klassischen Rentenversicherung, fondsgebundenen Rentenversicherung oder Hybrid-Rentenversicherung sind bei heutigen Verträgen grundsätzlich nicht als Sonderausgaben für die Altersvorsorge abzugsfähig. Der steuerliche Vorteil dieser Verträge liegt daher normalerweise nicht in der Beitragszahlung, sondern in der steuerlichen Behandlung der späteren Leistungen.
Anders sieht es bei bestimmten staatlich geförderten Formen der privaten Altersvorsorge aus. Beiträge zu einer Basisrente können innerhalb der gesetzlichen Höchstgrenzen als Altersvorsorgeaufwendungen berücksichtigt werden. Für Riester-Verträge und ab 2027 für die neu geregelte geförderte private Altersvorsorge gelten eigene Förder- und Steuerregeln.
Wie wird eine lebenslange private Rente besteuert?
Wird aus einer gewöhnlichen ungeförderten privaten Rentenversicherung eine lebenslange Rente gezahlt, muss grundsätzlich nicht die gesamte Rentenzahlung versteuert werden. Steuerpflichtig ist lediglich der sogenannte Ertragsanteil. Seine Höhe richtet sich nach dem vollendeten Lebensalter bei Beginn der Rente und bleibt für den jeweiligen Rentenbezug maßgeblich.
Beginnt die lebenslange private Rente beispielsweise mit 65 oder 66 Jahren, beträgt der steuerpflichtige Ertragsanteil nach derzeitiger Rechtslage 18 Prozent. Bei einem Rentenbeginn mit 67 Jahren sind es 17 Prozent, bei einem Beginn mit 70 Jahren 15 Prozent. Der Ertragsanteil entspricht allerdings nicht dem persönlichen Steuersatz. Er bestimmt lediglich, welcher Anteil der Rente als steuerpflichtiges Einkommen berücksichtigt wird. Die tatsächliche Einkommensteuer richtet sich nach den gesamten steuerpflichtigen Einkünften und der persönlichen steuerlichen Situation.
Wie wird eine Kapitalauszahlung besteuert?
Bei einer Kapitalauszahlung aus einer nach dem 31. Dezember 2004 abgeschlossenen privaten Rentenversicherung mit Kapitalwahlrecht ist grundsätzlich der Unterschied zwischen der ausgezahlten Versicherungsleistung und den darauf entrichteten Beiträgen steuerlich relevant. Es wird also nicht die gesamte Auszahlung als Ertrag besteuert.
Für heutige Neuverträge kann die Besteuerung günstiger ausfallen, wenn die Versicherungsleistung nach mindestens zwölf Jahren Vertragslaufzeit und nach Vollendung des 62. Lebensjahres ausgezahlt wird. Sind diese Voraussetzungen erfüllt, wird grundsätzlich nur die Hälfte des Unterschiedsbetrags angesetzt. Werden die Voraussetzungen nicht erfüllt, ist grundsätzlich der gesamte Unterschiedsbetrag steuerlich zu berücksichtigen.
Welche steuerliche Besonderheit gilt für fondsgebundene Rentenversicherungen?
Bei einer fondsgebundenen Rentenversicherung werden Wertsteigerungen innerhalb des Versicherungsvertrages grundsätzlich nicht laufend beim Versicherungsnehmer besteuert. Fondswechsel innerhalb des Vertrages lösen daher grundsätzlich nicht dieselbe unmittelbare Besteuerung aus wie entsprechende Veräußerungsvorgänge in einem privaten Wertpapierdepot. Die Besteuerung wird grundsätzlich auf die Leistungsphase verschoben.
Bei einer Kapitalauszahlung kommt eine weitere Besonderheit hinzu: Bei fondsgebundenen Lebensversicherungen bleiben 15 Prozent des Unterschiedsbetrags steuerfrei, soweit dieser aus Investmenterträgen stammt. Daneben kann bei Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen die Regel greifen, nach der nur die Hälfte des maßgeblichen Unterschiedsbetrags angesetzt wird. Wie sich diese Regelungen im konkreten Fall auswirken, hängt von der Vertragsgestaltung und der Art der Auszahlung ab.
Wie wird eine Sofortrente besteuert?
Auch eine gewöhnliche ungeförderte Sofortrente wird bei lebenslanger Auszahlung grundsätzlich mit dem Ertragsanteil besteuert. Entscheidend ist das Alter bei Beginn der Rentenzahlung. Wer beispielsweise mit 67 Jahren gegen Zahlung eines Einmalbeitrags eine sofort beginnende lebenslange Rente erhält, muss nach der derzeitigen Ertragsanteilstabelle 17 Prozent der Rentenzahlungen als steuerpflichtige Einkünfte berücksichtigen. Die übrigen 83 Prozent sind nicht aufgrund eines besonderen Freibetrags steuerfrei, sondern bleiben im Rahmen der Ertragsanteilsbesteuerung außer Ansatz.
Wie werden Beiträge zur Basisrente steuerlich behandelt?
Die Basisrente (Rürup-Rente) folgt einer anderen steuerlichen Systematik. Ihre Beiträge gehören zu den Altersvorsorgeaufwendungen und können seit 2023 innerhalb des gesetzlichen Höchstbetrags zu 100 Prozent als Sonderausgaben berücksichtigt werden. Der Höchstbetrag wird jährlich angepasst. Im Jahr 2026 beträgt er 30.826 Euro bei Einzelveranlagung beziehungsweise 61.652 Euro bei Zusammenveranlagung. Zu beachten ist, dass insbesondere Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung oder zu berufsständischen Versorgungseinrichtungen den verfügbaren Höchstbetrag ebenfalls beanspruchen können.
Der steuerlichen Förderung in der Ansparphase steht eine nachgelagerte Besteuerung der späteren Basisrente gegenüber. Anders als bei der gewöhnlichen privaten Rentenversicherung wird hier nicht lediglich der Ertragsanteil besteuert. Maßgeblich ist vielmehr der gesetzlich festgelegte Besteuerungsanteil für das Jahr des Rentenbeginns.
Wie wird die Basisrente im Alter besteuert?
Bei einem Rentenbeginn im Jahr 2026 beträgt der Besteuerungsanteil einer Basisrente 84 Prozent. Für spätere Rentenjahrgänge steigt dieser Anteil nach der derzeitigen gesetzlichen Regelung schrittweise weiter an. Die Aussage, eine Basisrente werde grundsätzlich bereits heute vollständig versteuert, wäre deshalb zu pauschal. Maßgeblich ist das Kalenderjahr des Rentenbeginns.
Aus dem steuerfreien Teil der ersten vollen Jahresrente wird grundsätzlich ein persönlicher Rentenfreibetrag ermittelt. Dieser bleibt anschließend grundsätzlich als fester Eurobetrag bestehen. Spätere Rentenerhöhungen können dadurch vollständig steuerpflichtig werden.
Wie wird die Riester-Rente bis Ende 2026 steuerlich behandelt?
Für die Riester-Rente gelten bis Ende 2026 die bisherigen Förderregeln. Eigene Beiträge und staatliche Zulagen werden im Rahmen der Riester-Förderung berücksichtigt; zusätzlich prüft das Finanzamt über die sogenannte Günstigerprüfung, ob sich durch den Sonderausgabenabzug ein darüber hinausgehender Steuervorteil ergibt. Leistungen aus gefördertem Riester-Vermögen werden grundsätzlich nachgelagert besteuert.
Riester-Verträge, die vor dem 1. Januar 2027 abgeschlossen wurden oder noch bis Ende 2026 abgeschlossen werden, genießen Bestandsschutz. Sie können grundsätzlich mit der bisherigen steuerlichen Förderung weitergeführt werden.
Was ändert sich bei der geförderten privaten Altersvorsorge ab 2027?
Zum 1. Januar 2027 wird die staatlich geförderte private Altersvorsorge grundlegend neu ausgerichtet. Neben Garantieprodukten wird insbesondere ein förderfähiges Altersvorsorgedepot eingeführt, über das beispielsweise in Aktien, Fonds und ETFs investiert werden kann. Damit wird auch eine geförderte private Altersvorsorge ohne verpflichtende Kapitalgarantie möglich. Gleichzeitig wird das Zulagensystem stärker an den tatsächlich geleisteten Eigenbeiträgen ausgerichtet und der Kreis der Förderberechtigten erweitert.
Bestehende Riester-Verträge müssen wegen der Reform nicht beendet werden. Für Verträge, die vor 2027 abgeschlossen wurden, gilt Bestandsschutz. Sie können mit der bisherigen Förderung fortgeführt werden. Alternativ kann bei einem bestehenden Vertrag in die neue Fördersystematik gewechselt werden. Auch ein Wechsel in einen neuen geförderten Altersvorsorgevertrag ist grundsätzlich möglich, ohne allein dadurch die bisher erhaltene Förderung zurückzahlen zu müssen. Dabei können jedoch Wechsel-, Abschluss- und Vertriebskosten entstehen.
Die Reform betrifft die staatlich geförderte private Altersvorsorge. Die grundlegenden Steuerregeln gewöhnlicher ungeförderter klassischer, fondsgebundener oder hybrider Rentenversicherungen werden dadurch nicht ersetzt. Ertragsanteilsbesteuerung, Besteuerung von Kapitalleistungen und die besonderen Regeln für fondsgebundene Versicherungen bleiben deshalb eigenständige Themen.
Rente oder Kapitalauszahlung – was ist steuerlich günstiger?
Allein anhand der Steuersätze lässt sich diese Frage nicht beantworten. Bei einer lebenslangen ungeförderten privaten Rente wird lediglich der altersabhängige Ertragsanteil besteuert. Bei einer Kapitalauszahlung ist dagegen der Unterschied zwischen Versicherungsleistung und Beiträgen maßgeblich, wobei unter bestimmten Voraussetzungen nur die Hälfte dieses Unterschiedsbetrags angesetzt wird.
Die Entscheidung zwischen Rente und Kapital sollte deshalb nicht ausschließlich von der Steuer abhängen. Eine lebenslange Rentenzahlung sichert das finanzielle Risiko eines sehr langen Lebens ab, während eine Kapitalauszahlung größere Verfügbarkeit und andere Möglichkeiten der Geldanlage oder Vererbung bieten kann. Kosten, Rentenhöhe, Lebenserwartung, sonstiges Vermögen und die persönliche steuerliche Situation gehören ebenfalls in den Vergleich.
Warum ist der Abschlusszeitpunkt steuerlich wichtig?
Bei älteren Lebens- und Rentenversicherungen können andere steuerliche Regeln gelten als bei heutigen Verträgen. Insbesondere Verträge, die vor 2005 abgeschlossen wurden, können unter bestimmten Voraussetzungen noch von den früheren steuerlichen Regelungen profitieren. Auch bei später abgeschlossenen Verträgen können Abschlussdatum, Laufzeit und Alter bei Auszahlung darüber entscheiden, wie eine Kapitalleistung besteuert wird.
Bei älteren Verträgen sollte deshalb vor einer Kündigung, Vertragsänderung oder Kapitalauszahlung geprüft werden, welche steuerlichen Regeln für genau diesen Vertrag gelten. Weitere Informationen zu den Folgen einer Vertragsbeendigung finden Sie unter Private Rentenversicherung kündigen.
Steuern sind nur ein Teil der Entscheidung
Eine steuerlich günstige Behandlung macht eine private Rentenversicherung nicht automatisch zu einer guten Altersvorsorge. Abschluss- und Verwaltungskosten, mögliche Fondskosten, Garantien, Renditechancen, Flexibilität und die Höhe der späteren Rente können finanziell stärker ins Gewicht fallen als ein steuerlicher Vorteil. Umgekehrt sollte ein Vertrag auch nicht allein deshalb ausgeschlossen werden, weil die Beiträge während der Ansparphase nicht steuerlich absetzbar sind.
Für einen sinnvollen Vergleich zählt die Leistung nach Kosten und Steuern. Welche Vertragsart grundsätzlich infrage kommt und wie sich klassische, fondsgebundene und hybride Tarife unterscheiden, erläutern wir im Überblick zur privaten Altersvorsorge.
Stand: Oktober 2026